Impôt crypto en France : remplir le formulaire 2086

Vous avez acheté du bitcoin sur une plateforme, transféré une partie vers une autre, gardé le reste sur un wallet, puis revendu en euros. Au moment de déclarer, rien ne colle. L'export CSV de la deuxième plateforme affiche vos coins transférés sans prix d'achat. Chaque exchange affiche son propre P&L, et aucun ne concorde. Surtout, le formulaire 2086 exige une donnée qu'aucun ne fournit : la valeur globale de tout votre portefeuille au moment de chaque vente.

L'impôt crypto en France ne se calcule ni coin par coin, ni plateforme par plateforme, mais sur l'ensemble du portefeuille. Voici les règles, ligne par ligne.

Qui relève de l'article 150 VH bis

Le régime de l'article 150 VH bis du Code général des impôts vise les particuliers domiciliés fiscalement en France qui cèdent des actifs numériques à titre occasionnel : cryptomonnaies et jetons, hors jetons ayant les caractéristiques d'instruments financiers.

Si vous tradez dans des conditions analogues à celles d'un professionnel, vous relevez depuis le 1er janvier 2023 des bénéfices non commerciaux (BNC). Ce guide traite du cas courant : l'investisseur particulier.

Le taux : 31,4 % pour les plus-values réalisées en 2025

Par défaut, vos plus-values sont soumises au prélèvement forfaitaire unique (PFU). Pour les gains réalisés en 2025 et déclarés en 2026, l'administration fiscale indique un taux global de 31,4 % : 12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux.

Pourquoi 31,4 % et non plus 30 % ? La loi de financement de la sécurité sociale pour 2026 (article 12) a relevé la CSG de 9,2 % à 10,6 % sur les revenus du patrimoine et les produits de placement, dès les revenus 2025 pour les revenus du patrimoine. Restent à 9,2 % les revenus fonciers, les plus-values immobilières, l'assurance-vie et l'épargne logement. Les plus-values crypto ne font pas partie de ces exceptions. La fiche BOFiP sur les modalités d'imposition (version 2024) affiche encore 17,2 % et 30 % : elle n'est pas à jour sur ce point.

Vous pouvez opter pour le barème progressif, possible pour les cessions réalisées depuis le 1er janvier 2023, en cochant la case 3CN de la 2042 C. L'option est expresse, irrévocable et globale : elle couvre toutes les plus-values d'actifs numériques du foyer pour l'année. Elle est indépendante de l'option pour les dividendes et les titres. Les prélèvements sociaux restent dus dans tous les cas.

Ce qui est imposable, et ce qui ne l'est pas

Une cession est imposable quand vous échangez vos actifs numériques contre :

• des euros ou une autre monnaie ayant cours légal ;
• un bien autre qu'un actif numérique ;
• un service (payer en crypto est une cession) ;
• un autre actif numérique avec soulte (un complément en argent).

Les échanges sans soulte entre actifs numériques sont des opérations intercalaires : ils sont en sursis d'imposition et ne se déclarent pas. Passer de BTC à ETH ne coûte aucun impôt. La doctrine administrative ne prévoit pas de règle à part pour les stablecoins comme l'USDT ou l'USDC : un échange crypto contre stablecoin sans soulte suit en principe la même règle. C'est la sortie en euros qui déclenche l'impôt.

Les transferts entre vos propres comptes ne sont pas des cessions.

Le seuil de 305 € porte sur les ventes, pas sur les gains

Si le total des prix de cession de votre foyer fiscal ne dépasse pas 305 € sur l'année, vos plus-values sont exonérées. Les échanges entre cryptos en sursis ne comptent pas.

Le piège : le seuil porte sur les montants vendus, pas sur la plus-value. Vendre pour 400 € avec 20 € de gain suffit à le dépasser. Et au-delà, vous êtes imposé dès le premier euro de plus-value. Le seuil s'apprécie au niveau du foyer, en additionnant les cessions de tous ses membres.

La formule du 2086, ligne par ligne

Le formulaire 2086 (cerfa n° 16043*07 pour les revenus 2025) n'utilise ni FIFO ni prix moyen par coin. Il applique la formule du III de l'article 150 VH bis :

Plus-value = prix de cession − (prix total d'acquisition × prix de cession ÷ valeur globale du portefeuille)

Chaque cession imposable occupe une colonne (déclarant 1) :

• ligne 211 : date de la cession ;
• ligne 212 : valeur globale du portefeuille au moment de la cession, tous supports confondus (plateformes françaises et étrangères, wallets, stockage hors ligne) ;
• lignes 213 à 218 : prix de cession, frais, soulte éventuelle, puis prix net ;
• ligne 220 : prix total d'acquisition, soit tout ce que vous avez payé en euros (ou en biens et services) pour vos cryptos avant la cession ;
• ligne 221 : fractions de capital initial déjà utilisées par vos cessions précédentes ;
• ligne 222 : soultes reçues lors d'échanges antérieurs ;
• ligne 223 : prix total d'acquisition net (220 − 221 − 222) ;
• ligne 224 : plus-value ou moins-value, soit ligne 218 − [ligne 223 × (ligne 217 ÷ ligne 212)].

Les frais réduisent le prix de cession, mais pas le rapport prix de cession ÷ valeur du portefeuille.

La ligne 51 totalise les prix de cession du foyer (test des 305 €). La ligne 52 totalise les résultats, à reporter en case 3AN de la 2042 C pour une plus-value ou 3BN pour une moins-value. En ligne, l'annexe 2086 se trouve dans les « Déclarations annexes » et remplit ces cases automatiquement. Le 2086 doit être joint même si vos cessions restent sous 305 €.

Moins-values : aucun report

Une moins-value ne s'impute que sur les plus-values d'actifs numériques de la même année, au sein du foyer. Elle ne s'impute pas sur d'autres plus-values et n'est pas reportable : déclarée en case 3BN, elle est ensuite perdue.

Comptes à l'étranger : le 3916-bis

Chaque compte d'actifs numériques ouvert, détenu, utilisé ou clos à l'étranger dans l'année se déclare, compte par compte, sur le formulaire 3916-3916 bis, avec la case 8UU cochée sur la 2042. Un compte fermé en cours d'année, ou utilisé seulement pour des échanges entre cryptos, est concerné.

Les amendes : 750 € par compte non déclaré, ou 125 € par omission ou inexactitude, dans la limite de 10 000 € par déclaration. Ces montants passent à 1 500 € et 250 € si la valeur des comptes concernés dépasse 50 000 € à un moment quelconque de l'année.

DAC8 et nouvelles règles pour 2026

La directive (UE) 2023/2226, dite DAC8, s'applique depuis le 1er janvier 2026. Les prestataires de services sur crypto-actifs collectent les données des transactions de leurs clients, et les informations de 2026 seront échangées entre États membres au plus tard le 30 septembre 2027. Vos cessions de 2026 seront donc connues du fisc.

Pour les cessions de 2026, la loi n° 2026-534 du 25 juin 2026 relative à la lutte contre les fraudes sociales et fiscales aligne aussi le champ de l'article 150 VH bis sur le règlement européen MiCA, et crée un article 150 VH ter pour les NFT, imposés selon le régime des biens qu'ils représentent.

Exemple chiffré

Chiffres inventés, pour illustrer le calcul.

En janvier 2025, vous achetez 3 000 € de BTC sur une plateforme A. En mars, 2 000 € d'ETH sur une plateforme B. Prix total d'acquisition : 5 000 €. En avril, vous échangez une partie de vos BTC contre de l'USDC, sans soulte : rien à déclarer.

Cession 1, juin 2025. Votre portefeuille global vaut 8 000 €. Vous vendez pour 2 000 € d'ETH, avec 20 € de frais.

• Prix net de frais : 2 000 − 20 = 1 980 €
• Fraction du prix d'acquisition : 5 000 × 2 000 ÷ 8 000 = 1 250 €
• Plus-value : 1 980 − 1 250 = 730 €

Cession 2, novembre 2025. Votre portefeuille vaut 4 500 €. Vous vendez pour 1 500 € d'USDC, avec 15 € de frais.

• Prix total d'acquisition net : 5 000 − 1 250 = 3 750 €
• Prix net de frais : 1 500 − 15 = 1 485 €
• Fraction du prix d'acquisition : 3 750 × 1 500 ÷ 4 500 = 1 250 €
• Plus-value : 1 485 − 1 250 = 235 €

Total des cessions (ligne 51) : 1 980 + 1 485 = 3 465 €, au-dessus de 305 €. Plus-value nette (ligne 52, case 3AN) : 730 + 235 = 965 €.

Au PFU de 31,4 % : 123,52 € d'impôt sur le revenu (12,8 %) et 179,49 € de prélèvements sociaux (18,6 %), soit 303,01 €.

Comment TheCryptoHub vous aide

Le plus dur est de réunir les données de toutes vos plateformes. TheCryptoHub se connecte à vos exchanges avec des clés API en lecture seule ou de trading, jamais avec un droit de retrait. Il construit un seul P&L sur tous vos comptes connectés et rapproche les transferts entre vos propres comptes, pour qu'ils ne comptent pas comme des ventes. Une vente sans prix d'achat connu est signalée pour vérification, pas ignorée.

Pour la France, le Tax Center applique la formule globale de l'article 150 VH bis (crypto contre crypto non taxé, seuil de 305 €) et exporte un tableau de travail aux colonnes du 2086 (lignes 211 à 224), qui alimente les cases 3AN et 3BN. La valeur du portefeuille à chaque cession est estimée à partir du dernier prix de transaction du registre, et signalée comme une estimation à vérifier. C'est un support pour vous ou votre comptable, pas le formulaire déposé.

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